Leasing finansowy – na co tylko chcesz

Leasingobiorca, nazywany również korzystającym, zobowiązuje się do opłacenia leasingodawcy rat w formie wynagrodzenia pieniężnego. Powinny być one równe co najmniej cenie lub zapłacie z tytułu nabycia rzeczy przez podmiot. Leasingodawca może narzucać korzystającemu pewne wymagania np. w przypadku finansowania pojazdu będzie oczekiwać szerokiej ochrony - potrzebne jest ubezpieczenie OC, również AC i nie tylko.

 

Leasing finansowy polega na udostępnieniu przedsiębiorcy przedmiotu, takiego jak samochód osobowy, ciężarowy, maszyny i urządzenia. Przedmiot leasingu zaliczany jest do składników majątku Korzystającego i jest przez niego amortyzowany.

 

Charakterystyczna dla tego rodzaju leasingu jest również konieczność zapłaty podatku VAT w całości od sumy należności leasingowych tuż po dokonaniu odbioru przedmiotu leasingu. Chociaż dla wielu firm może stanowić to spore wyzwanie finansowe, są i takie przedsiębiorstwa, dla których jest to korzystna opcja. Dotyczy to przede wszystkim firm, które leasingować chcą urządzenia, które objęte są stawką VAT inną niż 23%. W takiej sytuacji, w przypadku leasingu finansowego, VAT od należności leasingowych naliczony będzie według stawki VAT w takiej samej wysokości, jaką obłożony jest przedmiot. Z leasingu finansowego sporo skorzystają zatem przedsiębiorstwa działające np. w branży medycznej, gdzie stawka VAT nałożona na niemal wszystkie sprzęty medyczne wynosi 8%.

​

W leasingu finansowym przedmiot umowy zostaje wliczony do środków trwałych firmy. Rata leasingowa składa się z części odsetkowej oraz kapitałowej. Jako przedsiębiorca dokonujesz odpisów amortyzacyjnych, a część odsetkową zaliczasz do kosztów uzyskania przychodu. Gdy okres finansowania dobiegnie końca, przedmiot leasingu przechodzi na własność Twojej firmy.

​

Najczęściej z leasingu finansowego korzystają firmy nabywające przedmioty na podstawie faktury VAT-marży oraz sprzęt medyczny z obniżonym VAT-em. Na takiej fakturze nie ma podanej wartości podatku – jest on wyliczany od marży pośrednika. Co za tym idzie, klient nie musi dopłacać podatku do wartości przedmiotu, a zapłaci go jedynie od części odsetkowej.

W przypadku leasingu operacyjnego określono minimalny czas trwania umowy. Zgodnie z przepisami, takie finansowanie trwa przez minimum 40 proc. okresu amortyzacji. Dla samochodów osobowych wynosi 24 miesiące, leasing maszyn i urządzeń to nawet 3 lub 4 lata, a nieruchomości 10 lat. Umowa leasingu auta może trwać nawet do 7 lat. 

Z kolei w leasingu finansowym nie ma ograniczeń prawnych w tym zakresie, choć przyjmuje się, że taka umowa powinna trwać przynajmniej 6 miesięcy. Maksymalny okres finansowania zależy od przedmiotu, najczęściej to 60 miesięcy, a niekiedy 84 miesiące.

Co z wykupem w leasingu? W odmianie operacyjnej nie jest obowiązkowy, a jego wysokość może być bardzo niska. Przedsiębiorcy mogą zdecydować, czy wybiorą finansowanie z wysokim lub niskim wykupem. Jego wartość zależy m.in. od czasu trwania umowy i wkładu własnego. Dla leasingu finansowego ta kwestia jest jednoznaczna – po uregulowaniu ostatniej raty przedmiot staje się własnością leasingobiorcy. Końcowa płatność niekiedy jest bardzo niska.

Kolejna kwestia dotyczy księgowania oraz podatku. W leasingu operacyjnym, po rozpoczęciu umowy finansowania, przedmiot pozostaje środkiem trwałym leasingodawcy i to on dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Z tego względu leasingobiorca nie może traktować ich jako koszt uzyskania przychodu. Z drugiej strony taka możliwość istnieje w przypadku rat, włącznie z opłatami manipulacyjnymi i prowizjami oraz kosztów eksploatacyjnych, np. na paliwo. Trzeba jednak pamiętać o limicie w wysokości 75% na te ostatnie wydatki  przy użytkowaniu auta do celów mieszanych. W leasingu operacyjnym do kosztów wlicza się także opłatę wstępną w momencie jej poniesienia. Podatek VAT nalicza się w tym przypadku od każdej raty osobno.

Sytuacja wygląda zupełnie inaczej w leasingu finansowym. Do kosztów uzyskania przychodu leasingobiorca może zaliczyć odpisy, ponieważ przedmiot znajduje się w ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy. Jeśli chodzi o raty, w tym przypadku możliwe jest wliczenie do KUP jedynie części odsetkowej. Niestety, opłata początkowa nie może być wrzucona do kosztów. Podatek VAT nie jest rozkładany na części, a naliczany w całości razem z pierwszą ratą. Warto wiedzieć, że taki leasing traktowany jest jako dostawa towarów, więc opodatkowanie obejmuje wartość środka trwałego, a nie opłat miesięcznych. Stwarza to możliwość odniesienia większych korzyści podatkowych, np. w leasingu sprzętu medycznego.

Leasing operacyjny to dobre rozwiązanie dla przedsiębiorców jeszcze rozwijających własną firmę i jako forma finansowania samochodów osobowych. Największą zaletą jest brak naliczenia pełnego VAT, co gwarantuje wygodne rozłożenie podatku i łatwiejsze zachowanie płynności finansowej. Dodatkowo nie wymaga dużego zaangażowania własnych środków i pozostawia pewną dowolność w kwestii wykupu. 

Jako wadę można tu traktować ustalone minimalne okresy trwania takich umów oraz wcześniej wspomniana konieczność uiszczenia dodatkowej opłaty, aby przedmiot stał się własnością leasingobiorcy. 

​

Leasing operacyjny najlepiej sprawdzi się w przypadku finansowania samochodów. Pozwala uniknąć naliczenia całości VAT, jak ma to miejsce w przypadku leasingu finansowego. To także dobre wyjście, jeśli przedsiębiorca planuje skorzystanie z finansowania z wysokim wkładem własnym, ponieważ można zaliczyć go do kosztów uzyskania przychodu. Z drugiej strony leasing finansowy zapewnia niekiedy niższy podatek VAT, czy amortyzację jednorazową. To także dobre wyjście dla dużych przedsiębiorstw i przy leasingu samochodów używanych.

Jaki leasing wybrać - operacyjny czy finansowy? Przede wszystkim zależy to od sytuacji przedsiębiorcy, rodzaju prowadzonej działalności i przedmiotu, jaki chcemy wziąć w leasing. W niektórych przypadkach leasing operacyjny będzie bardziej opłacalny, a w innych finansowy.